Налоговое администрирование

17 марта 2023

В 2023 году в Новгородской области сохраняется поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства.

Областным законом Новгородской области от 28.02.2023 № 281-ОЗ внесены изменения и дополнения в областной закон от 31.03.2009 № 487-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, признанных социальным предприятием, налоговые ставки определены в следующих размерах:

3 процента - в случае, если объектом налогообложения являются доходы;

7 процентов - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Обратите внимание: сведения о признании субъектов малого и среднего предпринимательства социальными предприятиями в порядке, установленном в соответствии с частью 3 статьи 24.1 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ

«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», должны быть внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Закон вступает в силу с 01 апреля 2023 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года, и действует по 31 декабря 2023 года включительно.

Областным законом от 28.02.2023 № 277-ОЗ внесены изменения в статью 4-1 «Налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками» областного закона от 30.09.2008 № 384-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

В целях приведения положений законопроекта в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, согласно которым с 1 января 2023 года не допускается установление дифференцированных налоговых ставок по категориям налогоплательщиков, установленные ранее дифференцированные ставки заменены налоговыми льготами в виде освобождения от уплаты налога.

В соответствии с указанными изменениями, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога в отношении имущества организаций, получивших статус резидента территории опережающего развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации", созданных на территории монопрофильных муниципальных образований Новгородской области (моногородов), которое используется для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением об осуществлении деятельности на территории опережающего развития (далее - соглашение об осуществлении деятельности) на срок, составляющий пять лет, с 1- го числа месяца, следующего за месяцем заключения соглашения об осуществлении деятельности, до 1-го числа месяца прекращения действия соглашения об осуществлении деятельности.

В течение последующих пяти лет до 1-го числа месяца прекращения действия соглашения об осуществлении деятельности устанавливается налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога на 50 процентов.

Кроме того, устанавливается налоговая льгота в виде уменьшения суммы налога на 90 процентов в отношении объектов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 2-1 «Особенности определения налоговой базы отдельных видов недвижимого имущества» областного закона, площадь которых составляет 600 кв. метров и менее:

Областной закон вступает в силу с 01 апреля 2023 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Пункт 2 статьи 1 областного закона N 277-ОЗ в части уменьшения суммы налога на 90 процентов действует до 31 декабря 2025 года.

Юридическим лицам необходимо представить уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год не позднее 20 марта

Согласно ст. 25.14 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами РФ, в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях (далее - КИК), контролирующими лицами которых они являются. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

УФНС России по Новгородской области информирует, что срок представления юридическими лицами уведомлений о КИК за 2022 год истекает 20 марта 2023 года, для налогоплательщиков - физических лиц – не позднее 2 мая 2023 года.

Форма, формат и порядок представления уведомления о КИК утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-12/671 (КНД 1120416). Налогоплательщики представляют уведомления о КИК в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления об участии в иностранных организациях и уведомления о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Уведомления о КИК представляются в налоговый орган в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица вправе представить уведомления на бумажном носителе.

Вместе с уведомлениями контролирующие лица должны представить документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, а также наличие права на освобождение от налогообложения прибыли КИК. В случае если контролируемая иностранная компания образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве, то у контролирующего лица в отношении такой КИК отсутствует обязанность по представлению подтверждающих документов.

В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления о КИК налогоплательщик вправе представить уточненное уведомление.

За непредставление в установленный срок или представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 500 тыс. рублей по каждой КИК (п.1 ст.129.6 НК РФ).

Подробная информация, касающаяся контролируемых иностранных компаний, размещена в разделе сайта ФНС России «Контролирующие иностранные компании и контролирующие лица».

УФНС России по Новгородской области обращает внимание: льготы по имущественным налогам (транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц) устанавливаются налоговым законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами муниципальных образований.

В 2023 году применяются утвержденные ФНС России формы заявлений, уведомлений и сообщений, которые граждане подают в связи с предоставлением льгот по имущественным налогам и информации об объектах движимого и недвижимого имущества:

26.03.2018 №ММВ-7-21/167@, в ред. Приказа ФНС России от 25.03.2020 №ЕД-7-21/192@),

В целях корректного проведения массового расчета имущественных налогов за 2022 год рекомендуем налогоплательщикам предоставить соответствующие заявления в кратчайшие сроки. В первую очередь это касается физических лиц, у которых в течение прошлого года впервые возникли основания для использования льгот и которые не обратились в налоговые органы с заявлением об их предоставлении.

Информацию об установленных налоговых льготах в конкретном муниципальном образовании можно получить в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения, либо с помощью Интернет – сервиса ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».